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加强对企业内部施工工程免征营业税管理的思考

时间:2014-07-06 来源:历史网

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在日常征管工作中,遇到企业内部施工工程申请免征营业税时,如何认定企业内部施工工程,在工作中作了思考,设想,以强化征管工作的
  一、企业内部施工工程的认定
  企业内部施工工程认定标准,主要依据国税发〔1995〕156号税务总局关于印发《营业税问题解答()》的通知,第五条规定:所属内部施工队伍承担其所属的建筑安装工程免征营业税,要看施工队伍属于独立核算属于独立核算承担其所隶属的建筑安装工程承担的建筑安装工程,均应该征收营业税。属于非独立核算,承担的建筑安装工程,应该征收营业税;而承担其所隶属的建筑安装工程与其所隶属结算工程款,应该征收营业税。,企业内部施工工程免征营业税的认定的标准有三条:
  1.所属内部施工队伍属于非独立核算
  2.所属内部施工队伍承担的是其所隶属的建筑安装工程
  3.所属内部施工队伍与其所隶属不结算工程款。
  在工作中更多的情况是:企业内部施工队伍,只是自购建筑材料,安排本企业工人或是临时聘用建筑工人建筑安装工程。对此,意见内部施工队伍的企业内部施工工程,依据国税发〔1995〕156号税务总局关于印发《营业税问题解答()》的通知精神,由企业依据在建工程转固定资产的金额申报缴纳建安营业税;另意见内部施工队伍的企业,同样符合或是违背前述认定的三个标准,应该免征建安营业税。
  上述两种观点都有其之处,偏颇之处。意见,“由企业依据在建工程转固定资产的金额申报缴纳建安营业税”的提法是不恰当的,内部施工队伍的企业资格应税建安劳务,缴纳建安营业税的义务。,在建工程转固定资产的金额是不应该视为劳务结算款项的,,不应该让企业依据在建工程转固定资产的金额申报缴纳建安营业税;意见,内部施工队伍的企业,要注意审核企业建筑安装工程的规模和行业标准要求,要求有建安资质的建筑安装工程,要与建筑行业主管,核实工程的情况,找出建安营业税的纳税人,税款流失。
  的标准,认定企业建筑安装工程的纳税义务人,从而税款的征收入库工作。
  二、企业内部施工工程的会计及应注意
  企业内部施工工程,大体涉及会计
  1.购入为工程的物资
  借:工程物资——专用材料
  ——专用设备
  贷:银行存款
  应付帐款
  应付票据
  工程完工后,应将领出的剩余材料办理退库手续
  借:工程物资
  贷:在建工程
  工程完工后,为工程的工具及器具交付生产使用,按成本结转
  借:低值易耗品
  贷:工程物资
  工程完工后,剩余的工程物资转作本企业存货
  借:原材料
  应缴税金-应交增值税(进项税额)
  贷:工程物资
  在的会计过程中,要注意企业把购入的工程物资一次转入在建工程,而不反映剩余物资的退库和结转,虚增建筑成本。
  2. 内部施工领用工程用材料物资
  借:在建工程——××建筑安装工程
  贷:工程物资
  内部施工领用工程用本企业原材料
  借:在建工程——××建筑安装工程
  贷:原材料
  应交税金——应交增值税(进项税额转出)
  内部施工领用工程用本企业商品
  借:在建工程——××建筑安装工程
  贷:库存商品
  应交税金——应交增值税(销项税额)
  内部施工应负担的职工工资
  借:在建工程——××建筑安装工程
  贷:应付工资 应包括临时工工资
  辅助生产为工程水、电、设备安装、修理、运输等劳务
  借:在建工程——××建筑安装工程
  贷:生产成本——辅助生产成本
  3. 内部施工的工程管理费、征地费、可行性费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等等
  借:在建工程——支出
  贷:银行存款
  在建工程的支出科目,要注意费用性和票据合法性的审核,与工程本身无关的费用支出并入在建工程,杜绝不合法的支出凭据入账。
  三、关于内部施工项目完工后转入固定资产时的票据使用问题
  对此,意见:应该开具建筑业专用发票,免征营业税也可以开具发票;另意见:不应该开具建筑业专用发票,两种意见中,后意见更
  ,发票从本质说是交易凭证,而在内部施工中结算、支付,也就交易,也就不适合使用发票。
  对企业内部施工工程的会计过程的分析,可以,在建工程数据的归集,合法票据的,都可以支撑固定资产的构成,再开具建筑业专用发票并无必要。
  最后,对企业内部施工工程的会计过程的分析,除了工程物资和工程管理费、征地费、可行性费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等可以的独立的票据外,内部施工领用工程用本企业原材料、商品、负担的职工工资和辅助生产为工程水、电、设备安装、修理、运输等劳务,都使用企业的自制凭证,需要在工作中审核,数据的性和性。
  对企业内部施工工程涉税了梳理,希望努力,能够强化税收管理,杜绝税款流失。

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